5. Opodatkowanie
Nota 5.1 Podatek dochodowy w skonsolidowanym sprawozdaniu z wyniku
| Zasady rachunkowości |
|---|
| Podatek dochodowy ujęty w wyniku finansowym obejmuje podatek bieżący oraz podatek odroczony. Podatek bieżący wyliczany jest zgodnie z aktualnym prawem podatkowym. |
Podatek dochodowy
| Nota | | 2016 | 2015 |
|---|---|---|---|
| | Podatek bieżący | 810 | 895 |
| 5.1.1 | Podatek odroczony | ( 125) | (1 008) |
| | Korekty podatku za poprzednie okresy | ( 37) | - |
| | Podatek dochodowy | 648 | ( 113) |
Jednostki Grupy Kapitałowej zapłaciły w 2016 r. do właściwych urzędów skarbowych podatek dochodowy w wysokości 451 mln PLN (w 2015 r. kwotę 925 mln PLN).
W tabeli poniżej zaprezentowano identyfikację różnic między podatkiem dochodowym od zysku przed opodatkowaniem Grupy a podatkiem dochodowym, jaki można uzyskać stosując stawkę wynikającą z miejsca rozliczania podatku przez Jednostkę Dominującą:
Uzgodnienie efektywnej stawki podatkowej
| | 2016 | 2015 |
|---|---|---|
| Strata przed opodatkowaniem (brutto) | (3 801) | (5 122) |
| Podatek wyliczony wg stawki Jednostki Dominującej (2016: 19 %, 2015: 19%) | ( 722) | ( 973) |
| Skutek stosowania innych stawek podatkowych za granicą | ( 470) | ( 430) |
| Podatkowe skutki przychodów księgowych, które nie podlegają opodatkowaniu | ( 140) | ( 364) |
| Podatkowe skutki kosztów księgowych, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów: | 1 359 | 1 210 |
| odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości aktywów Grupy KGHM INTERNATIONAL LTD. | 1 105 | 936 |
| podatek od wydobycia niektórych kopalin niestanowiący kosztów uzyskania przychodów | 254 | 274 |
| Ujemne różnice przejściowe od których nie rozpoznano aktywów z tytułu podatku dochodowego | 619 | 770 |
| Wykorzystane w okresie uprzednio nierozpoznanych strat podatkowych | ( 2) | ( 275) |
| Pozostałe | 4 | ( 51) |
| Podatek dochodowy w wyniku finansowym [efektywna stawka wyniosła (17,1)% (w roku 2015: 2,2%) straty brutto] | 648 | ( 113) |
W Polsce organy skarbowe posiadają prawo kontroli deklaracji podatkowych przez okres pięciu lat, jednak spółki mogą w tym okresie dokonywać kompensat należności podatkowych ze zobowiązaniami podatkowymi stanowiącymi dochód Skarbu Państwa (w tym z tytułu bieżącego podatku dochodowego). W Kanadzie deklaracje podatkowe mogą zostać poddane weryfikacji przez okres trzech lat bez prawa kompensaty należności ze zobowiązaniami z tytułu bieżącego podatku dochodowego.
Nota 5.1.1 Odroczony podatek dochodowy
| Zasady rachunkowości | Ważne oszacowania i założenia |
|---|---|
| Odroczony podatek dochodowy ustala się przy zastosowaniu stawek i przepisów podatkowych, które według przewidywań będą obowiązywać wtedy, gdy składnik aktywów zostanie zrealizowany a zobowiązanie rozliczone, przyjmując za podstawę stawki i przepisy podatkowe, które obowiązywały prawnie lub faktycznie na koniec okresu sprawozdawczego. Zobowiązania i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzone są od różnic przejściowych pomiędzy wartością podatkową aktywów i zobowiązań, a ich wartością bilansową w sprawozdaniu finansowym, za wyjątkiem różnic przejściowych wynikających z początkowego ujęcia aktywa czy zobowiązania w transakcji niestanowiącej połączenia przedsięwzięć. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmuje się, jeżeli jest prawdopodobne, że w przyszłości osiągnięty zostanie dochód do opodatkowania, który umożliwi potrącenie różnic przejściowych lub wykorzystanie strat podatkowych. Kompensaty aktywów i zobowiązań z tytułu podatku odroczonego dokonuje się, gdy spółka posiada możliwy do wyegzekwowania tytuł do przeprowadzenia kompensaty należności i zobowiązań z tytułu bieżącego podatku dochodowego oraz, gdy aktywa i zobowiązania z tytułu podatku odroczonego dotyczą podatku dochodowego nałożonego przez tę samą władzę podatkową. | Prawdopodobieństwo realizacji aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego z przyszłymi zyskami podatkowymi opiera się na budżetach spółek Grupy Kapitałowej. Spółki Grupy Kapitałowej ujęły w księgach rachunkowych aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego do wysokości, do której jest prawdopodobne, iż osiągną zysk do opodatkowania, który pozwoli na potrącenie ujemnych różnic przejściowych. Spółki Grupy Kapitałowej, które historycznie generowały straty i których projekcje finansowe nie przewidują osiągnięcia zysku do opodatkowania umożliwiającego potrącenie ujemnych różnic przejściowych, nie rozpoznają w swoich księgach rachunkowych aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. |
| | 2016 | 2015 |
|---|---|---|
| Nadwyżka zobowiązań nad aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek okresu, z tego: | ( 157) | (1 141) |
| Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 557 | 535 |
| Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | ( 714) | (1 676) |
| Ujęta w wyniku finansowym | 125 | 1 008 |
| Ujęta w pozostałych całkowitych dochodach, z tytułu: | ( 20) | ( 24) |
| odroczonego podatku dochodowego | 1 | 96 |
| różnic kursowych z przeliczenia odroczonego podatku dochodowego jednostek zagranicznych | ( 21) | ( 120) |
| Nadwyżka zobowiązań nad aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, z tego: | ( 52) | ( 157) |
| Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 511 | 557 |
| Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | ( 563) | ( 714) |
Terminy realizacji aktywów i zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego były następujące:
| | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego | ||
|---|---|---|---|---|
| 2016 | 2015 | 2016 | 2015 | |
| O okresie realizacji dłuższym niż 12 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego | 200 | 384 | 543 | 698 |
| O okresie realizacji do 12 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego | 311 | 173 | 20 | 16 |
| Razem | 511 | 557 | 563 | 714 |
Daty wygaśnięcia niewykorzystanych strat i ulg podatkowych, od których nie ujęto aktywa z tytułu podatku odroczonego w poszczególnych krajach zostały ujawnione w poniższej tabeli:
| | 2016 | 2015 | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Niewykorzystane straty podatkowe | Data wygaśnięcia | Niewykorzystane ulgi podatkowe | Data wygaśnięcia | Niewykorzystane straty podatkowe | Data wygaśnięcia | Niewykorzystane ulgi podatkowe | Data wygaśnięcia | |
| Luksemburg | - | - | - | - | 708 | 2020 | - | - |
| Chile | 1 197 | nieokreślona | - | - | 1 042 | nieokreślona | - | - |
| Kanada | 1 206 | 2032-2036 | 53 | 2015-2021 | 990 | 2032-2035 | 55 | 2015-2021 |
| Pozostałe | 258 | - | 116 | - | 291 | - | 108 | - |
| Razem | 2 661 | | 169 | | 3 031 | | 163 | |
Na dzień 31 grudnia 2016 r. Jednostka Dominująca nie ujęła zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego od dodatnich różnic przejściowych w kwocie 1 116 mln PLN (1 215 mln PLN na dzień 31 grudnia 2015 r.) związanych z inwestycjami w jednostki zależne i udziałami we wspólnych przedsięwzięciach, ponieważ spełnione zostały warunki zdefiniowane w MSR 12.39.
Aktywa z tytułu podatku odroczonego
| 1 stycznia 2015 | Uznanie/(Obciążenie) | 31 grudnia 2015 | Uznanie/(Obciążenie) | 31 grudnia 2016 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia jednostek zagranicznych | wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia jednostek zagranicznych | ||||
| Rezerwa na likwidację kopalń i innych obiektów technologicznych | 198 | ( 21) | - | - | 177 | ( 21) | - | - | 156 |
| Wycena transakcji terminowych | 211 | ( 120) | - | - | 91 | ( 7) | - | - | 84 |
| Różnica pomiędzy księgowymi i podatkowymi stawkami amortyzacyjnymi rzeczowych aktywów trwałych | 238 | ( 204) | - | 16 | 50 | 29 | - | - | 79 |
| Zobowiązania na przyszłe świadczenia pracownicze | 406 | 8 | ( 14) | ( 2) | 398 | 2 | ( 21) | - | 379 |
| Wycena aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży | 49 | 50 | - | - | 99 | 11 | - | - | 110 |
| Pozostałe | 381 | 120 | 28 | 77 | 606 | 36 | 31 | 17 | 690 |
| Razem | 1 483 | ( 167) | 14 | 91 | 1 421 | 50 | 10 | 17 | 1 498 |
Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego
| 1 stycznia 2015 | (Uznanie)/Obciążenie | 31 grudnia 2015 | (Uznanie)/Obciążenie | 31 grudnia 2016 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia jednostek zagranicznych | wynik finansowy | pozostałe całkowite dochody | różnice kursowe z przeliczenia jednostek zagranicznych | ||||
| Wycena transakcji terminowych | 93 | ( 60) | - | - | 33 | 9 | - | - | 42 |
| Aktualizacja wyceny instrumentów zabezpieczających | 63 | - | ( 63) | - | - | - | - | - | - |
| Różnica pomiędzy księgowymi i podatkowymi stawkami amortyzacyjnymi | 920 | ( 110) | 9 | 294 | 1 113 | ( 109) | - | 20 | 1 024 |
| Korekty z tytułu wyceny do wartości godziwej KGHM INTERNATIONAL LTD. z uwzględnieniem realizacji korekty do dnia kończącego okres sprawozdawczy | 753 | ( 472) | - | - | 281 | ( 125) | - | 11 | 167 |
| Różnica przejściowa od zysków do wypłacenia z inwestycji w Sierra Gorda* | 511 | ( 515) | - | 4 | - | - | - | - | - |
| Pozostałe | 284 | ( 18) | ( 28) | ( 87) | 151 | 150 | 9 | 7 | 317 |
| Razem | 2 624 | (1 175) | ( 82) | 211 | 1 578 | ( 75) | 9 | 38 | 1 550 |
* W związku ze zmniejszeniem wartości inwestycji w Sierra Gorda uznano wynik finansowy 2015 r. w kwocie 515 mln PLN (126 mln USD wg kursu średniego ogłoszonego przez NBP na dzień 31 grudnia 2015 r.) z tytułu różnicy przejściowej od zysków do wypłacenia z inwestycji Sierra Gorda.
Nota 5.2 Pozostałe podatki
W poniższej tabeli zostały zaprezentowane wszystkie rodzaje podatków z tytułu wydobycia, którymi obciążona jest Jednostka Dominująca.
| 2016 | 2015 | Podstawa kalkulacji podatku | Stawka podatku | Prezentacja w pozycji skonsolidowanego sprawozdania z wyniku | |
|---|---|---|---|---|---|
| Podatek od wydobycia niektórych kopalin, z tego: | 1 338 | 1 439 | średnioważona stawka podatku obliczona dla każdego okresu sprawozdawczego* | Podatki i opłaty w kosztach według rodzaju (nota 4.1) | |
| - miedź | 964 | 1 135 | Ilość miedzi zawartej w wyprodukowanym koncentracie, wyrażona w tonach | ||
| - srebro | 374 | 304 | lość srebra zawartego w wyprodukowanym koncentracie, wyrażona w kilogramach |
* zgodnie z warunkami określonymi na podstawie ustawy z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin.
Podatek od wydobycia niektórych kopalin w Jednostce Dominującej naliczany jest od ilości miedzi i srebra zawartej w wyprodukowanym koncentracie i jego wysokość jest uzależniona od notowań tych metali i kursu USD/PLN. Podatek obciąża koszt wytworzenia produktu podstawowego, jednak nie stanowi kosztu uzyskania przychodów do celów kalkulacji obciążeń z tytułu CIT.
Pozostałe podatki i opłaty według lokalizacji prezentowały się następująco:
| 2016 | 2015 | |
|---|---|---|
| Polska | 446 | 450 |
| Podatek od nieruchomości | 178 | 169 |
| Podstawowa opłata za wydobycie kopalin | 111 | 108 |
| Podatek akcyzowy | 40 | 48 |
| Opłaty z tytułu ochrony środowiska | 29 | 36 |
| Inne podatki i opłaty | 88 | 89 |
| Pozostałe kraje | 67 | 54 |
| Razem | 513 | 504 |
Nota 5.3 Należności i zobowiązania z tytułu podatków
Zasady rachunkowości |
|---|
| Należności z tytułu podatków obejmują należności z tytułu bieżącego podatku dochodowego oraz rozliczenia z tytułu podatku VAT. Należności niestanowiące aktywów finansowych ujmuje się początkowo w wartości nominalnej i wycenia na dzień kończący okres sprawozdawczy w kwocie wymaganej zapłaty. Zobowiązania z tytułu podatków obejmują zobowiązania Grupy wobec urzędu skarbowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych w tym podatku u źródła, podatku dochodowego od osób fizycznych oraz zobowiązania wobec Izby Celnej z tytułu podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz podatku akcyzowego. Zobowiązania niezaliczone do zobowiązań finansowych wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty. |
| 2016 | 2015 | |
|---|---|---|
| Należności z tytułu bieżącego podatku dochodowego od osób prawnych | 47 | 137 |
| Należności z tytułu podatków, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń | 220 | 405 |
| Należności z tytułu podatków | 267 | 542 |
| 2016 | 2015 | |
|---|---|---|
| Zobowiązania z tytułu bieżącego podatku dochodowego od osób prawnych | 243 | 184 |
| Zobowiązania z tytułu podatków, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń | 543 | 578 |
| Zobowiązania podatkowe | 786 | 762 |